Rapport BEPS Actiepunt 2: 'Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements'

Op 5 oktober 2015 heeft de OESO het definitieve rapport inzake actiepunt 2 van het BEPS-project gepubliceerd. Het rapport reikt landen aanbevelingen aan om de effecten van zogenoemde hybride mismatch-structuren te neutraliseren. Dergelijke structuren spelen in op verschillen tussen landen in de fiscale kwalificatie van inkomensbestanddelen of de classificatie van entiteiten en de fiscale consequenties daarvan. Hybride mismatches kunnen er bijvoorbeeld toe leiden dat bepaalde betalingen zoals (groeps)rentebetalingen in een land aftrekbaar zijn maar verder nergens worden belast (deduction/no inclusion outcome), of meerdere malen aftrekbaar zijn (double deduction outcome). Dit leidt tot zogenoemde dubbele niet-belasting (double non-taxation), hetgeen als onwenselijk wordt beschouwd. Het rapport identificeert verschillende typen hybride mismatch-structuren en reikt landen aanbevelingen aan in de vorm van specifieke regels die zij in hun belastingwetgeving en belastingverdragen kunnen opnemen om de ongewenste uitkomsten van deze structuren op gecoördineerde wijze tegen te gaan.