Inclusive Framework publiceert derde tranche richtsnoeren Pijler 2 en actualisatie stand van zaken Pijler 1

Op 18 december 2023 publiceerde het OECD/G20 Inclusive Framework (IF), dat inmiddels uit 145 landen bestaat (stand: 15 november 2023), een derde tranche technische richtsnoeren (Agreed Administrative Guidance). Dit, ten behoeve van de implementatie van de politieke afspraken uit 2021 inzake Pijler 2 in hun nationale belastingstelsels. Inmiddels hebben 140 IF-landen (stand: 15 november 2023) zich politiek gecommitteerd aan de tweepijleroplossing ter adressering van de fiscale uitdagingen van de digitaliserende economie. Pijler 2 richt zich tot een mondiaal 15%-minimumwinstbelastingheffingsniveau voor het internationale grootbedrijf (jaaromzet boven € 750 miljoen). De derde tranche OESO-richtsnoeren volgt op de eerdere tranches van 2 februari 2023 en 17 juli 2023 en gaat deel uitmaken van een in 2024 te publiceren herziene versie van het commentaar bij de modelregels inzake Pijler 2 van respectievelijk 14 maart 2022 en 20 december 2021. Komende periode zullen naar verwachting nadere tranches richtsnoeren blijven verschijnen. Nederland heeft Pijler 2 geïmplementeerd met de Wet minimumbelasting 2024 (WMB 2024). Deze wet geldt sinds 31 december 2023.
Op 18 december 2023 publiceerde het IF tevens een actualisatie en een herzien tijdpad inzake Pijler 1. Pijler 1 betreft de politieke afspraak uit 2021 over formulaire winstbelastinggrondslagherverdeling richting marktjurisdicties, het zogenoemde Amount A, voor de ongeveer honderd allergrootste multinationals wereldwijd (jaaromzet boven € 20 miljard, winstgevendheid boven 10% winst/omzetratio). Pijler 1 kent ook een Amount B, de uit eenvoudsoverwegingen ingegeven voorgenomen gestandaardiseerde transfer-pricingbeloning (omzetpercentage; return on sales, ROS) voor zogenoemde ‘baseline wholesale marketing and distribution activities’ van multinationale ondernemingen. Leden van het IF herbevestigen hun commitment tot het bereiken van een oplossing op consensusbasis en hun inzet het in concept ontwikkelde multilaterale belastingverdrag ter implementatie van Amount A zo snel mogelijk te finaliseren in aanloop naar een voorgenomen ondertekeningsceremonie medio 2024. Op 11 oktober 2023 publiceerde het IF de meest recente versie van dit conceptbelastingverdrag met daarin ook de nog openstaande punten waarover vooralsnog geen overeenstemming is bereikt. De staatssecretaris van Financiën informeerde de Tweede Kamer over de ontwikkelingen inzake Pijler 1 in zijn brief van 24 oktober 2023 (nr. 2023-0000235292). Nederland blijft voorstander van een internationaal akkoord op Pijler 1.